Досье на компанию, или О чем будут знать инспекторы еще до проверки

В нашем распоряжении есть внутреннее письмо ФНС внушительных размеров о том, как инспекторы должны проводить предпроверочный анализ. Делимся информацией. 
Появление подробных рекомендаций – более чем на 100 листах – закономерно: при готовности снизить количество выездных проверок ФНС стремится повысить их качество. А добиться этого, по мнению налогового руководства, можно только с помощью тщательного и детального предпроверочного анализа. Документ доведен до каждого проверяющего инспектора. С одной стороны, вряд ли можно говорить, что инспекторы тут же научатся проникать во все тайны налогоплательщиков. Ведь полноценный сбор информации является крайне ресурсоемкой деятельностью, и до сих инспекторы занимались им, не особо вникая в детали или вообще от случая к случаю. Но если смотреть через призму новой инструкции, то отныне многие инспекторы изо всех сил будут стараться приходить на проверки вооружившись, что называется, до зубов. И дело даже не в стремлении хорошо работать, а в последствиях некачественного анализа. 
Так, налоговикам предписано проверять компанию от и до – один только шаблон заключения по результатам анализа занимает 17 страниц (заглянуть в краткое досье компании вы можете на этой странице внизу). Но после ревизии руководство проведет мониторинг, и, если результат будет меньше плана, с исполнителей спросят строго. Спросят и в том случае, если в ходе анализа будут спрогнозированы незначительные доначисления, которыми ревизия и закончилась. Такой результат руководство тоже не устроит, поскольку «предпроверочный анализ необходим для выбора оптимальных направлений проведения выездной проверки». Если их не нашлось, значит либо анализ был никчемный, либо вообще не было смысла выходить на проверку. 
Вкратце перечислим, что будет припасено у налоговиков, когда они нагрянут с проверкой. 
Изучат весь холдинг. ФНС рекомендует анализировать группы компаний и в зависимости от результатов назначать проверки одной или сразу нескольким организациям. При этом выделяет в холдинге три вида компаний. Первый – организации-правообладатели. Они созданы, чтобы регистрировать на них права на интеллектуальную собственность. По мнению ФНС, холдинг часто пользуется этими правами безвозмездно. Это дает возможность доначислений. 
Второй вид – имущественные лица. Они обычно занимаются исключительно тем, что владеют недвижимостью. Так холдинги защищают ее от рейдеров и претензий третьих лиц. А инспекторы рассматривают это как повод для доначислений, если объект отдан в пользование безвозмездно или по заниженной цене. 
Третий вид – закупочные лица, они служат для централизованного приобретения сырья и товаров. Большие объемы позволяют получить всевозможные скидки и бонусы, снизить расходы. А инспекторы будут искать налоговую оптимизацию, в частности проверят цены, по которым закупленное распределяется между компаниями холдинга (относится к периодам до 2012 года). 
Выяснят доходы и расходы руководителей и их семей. Инспекторы изучат семью учредителей и руководителей, доходы, расходы и имущество родственников – мужа, жены, детей, родителей мужа и жены. Это по инструкции, на деле же вполне могут проверить и данные о братьях, сестрах, племянниках и т. д. Налоговики сравнят доходы руководителей, учредителей и их родственников из отчетности 2-НДФЛ и 3-НДФЛ с их затратами на недвижимость, транспорт, землю, ценные бумаги, обучение, лечение и т. д. Прибавят текущие затраты по прожиточному минимуму. Если расходы больше, будут выяснять причину. Заинтересуют налоговиков также доходы, расходы и имущество главбуха. 
Сравнят с похожими компаниями. Все показатели компании налоговики сравнят с данными аналогичных налогоплательщиков. При резких отклонениях выяснят, чем это вызвано. Что интересно, инспекторы обратят внимание и на нарушения аналогичной организации, чтобы поискать их на проверке компании. 

Досье на компанию

Данные компании

  • Наименование
  • ИНН/КПП
  • Категория (крупнейшая или нет)
  • Сведения о регистрации
  • Контакты (юридический и фактический адреса, телефон, факс, электронный адрес)
  • Сайт
  • Режим налогообложения
  • Уставный капитал
  • Компании-«дочки»
  • Информация о банкротстве
  • Сведения об имуществе, транспорте и земельных участках
  • Информация из СМИ и интернета
  • Сведения об аффилированных лицах и связанных сторонах
  • Судебная практика с участием компании

Учредители и участники

  • ИНН/КПП
  • Ф. И. О. (наименование)
  • Доля в уставном капитале
  • Компании, в которых учредители и участники являются учредителями или директорами
  • Имущество учредителей (земля, транспорт, недвижимость)
  • Доходы учредителей: зарплата, дивиденды, доход от продажи имущества и т. д.
  • Расходы учредителей: приобретение имущества, ценных бумаг, долей, расходы на обучение, лечение и т. д.
  • Имущество, доходы и расходы родственников учредителей.
  • Сделки по отчуждению долей

Руководители

  • Ф. И. О. директора, членов совета директоров или наименование управляющей компании
  • ИНН/КПП
  • Срок полномочий
  • Компании, в которых руководитель является учредителем или директором
  • Имущество руководителя (земля, транспорт, недвижимость)
  • Доходы руководителя: зарплата, дивиденды, доход от продажи имущества и т. д
  • Расходы руководителя: приобретение имущества, ценных бумаг, долей, расходы на обучение, лечение и т. д.
  • Имущество, доходы и расходы родственников руководителя

Главбух

  • Ф. И. О. (наименование компании, ведущей учет)
  • Срок полномочий
  • Список организаций, в которых главбух (организация, ведущая учет) выполняет те же функции
  • Доходы главбуха: зарплата, дивиденды, доход от продажи имущества и т. д.
  • Расходы главбуха: приобретение имущества, ценных бумаг, долей, расходы на обучение, лечение и т. д.

ККТ

  • Адрес установки
  • Даты регистрации и снятия с учета

Подразделения

  • Наименование филиалов, представительств и других обособленных подразделений
  • Адрес
  • КПП
  • Даты постановки на учет и снятия с учета
  • Порядок учета
  • Удельный вес налогов, стоимости имущества и доходов в общей сумме по компании

Сведения о работниках

  • Среднесписочная численность
  • Работники-предприниматели (Ф. И. О., ИНН, инспекция, включение и исключение из ЕГРИП)
  • Доходы всех работников

Счета

  • Банк
  • Номер счета
  • Даты открытия и закрытия
  • Движение по счетам

Контрагенты

  • Наименование
  • ИНН/КПП
  • Предмет и сумма сделок
  • Уплата налогов и отчетность
  • Признаки однодневок

Налоги

  • Суммы начисленных налогов
  • Суммы уплаченных налогов
  • Недоимка и переплата
  • Госпошлина по судебным делам
  • Положения учетной политики

Отчетность

  • Способ сдачи отчетности (по интернету, почтой, лично)
  • Данные бухгалтерской и налоговой отчетности

Деятельность

  • Заявленные и фактические виды деятельности
  • Лицензии (номер, вид деятельности, срок действия)

Показатели деятельности

  • Сфера деятельности
  • Производственные помещения, склады, служебные помещения
  • Рынки и территория сбыта продукции
  • Показатели в отрасли (налоговая нагрузка, рентабельность, зарплата)
  • Неблагоприятные условия деятельности (снижение спроса, ценовая конкуренция)
  • Государственное регулирование деятельности
  • Государственные и муниципальные контракты (по сайту www.zakupki.gov.ru и региональным сайтам госзаказа)
  • Сравнение с аналогичными налогоплательщиками (территория, деятельность, численность, выручка, себестоимость, зарплата, налоговая нагрузка, рентабельность, налоги)
  • Экономические показатели в динамике (производство, отгрузка, выручка, незавершенное производство, расходы на товары, сырье, топливо, энергию, воду)

Предыдущие проверки

  • Вид (камеральная или выездная)
  • Проверяемый период
  • Реквизиты решения
  • Основные нарушения
  • Доначисления
  • Причины отмены решения
  • Результаты «встречек»
  • Результаты допросов сотрудников компании и контрагентов

Егор Хан,
корреспондент «УНП» 

О чем говорит динамика ваших доходов и расходов: от «коммуналки» до налогов

На предпроверочном анализе расходы компании инспекторы изучат в динамике. В идеале их должны проанализировать помесячно или поквартально, причем за несколько налоговых периодов. Если обнаружатся резкие колебания любых показателей – от потребленной энергии до налогов, инспекторы на проверке будут разбираться, в чем дело. 
Надо отдать должное ФНС: в рекомендациях инспекторам предписано учитывать и объективные факторы колебаний. Например, запасы могли вырасти, потому что компания купила товар впрок, ожидая повышения таможенных пошлин. А снижение производства при неизменном потреблении энергии может означать, что на предприятии надо поддерживать определенный температурный режим независимо от выпуска продукции. 
Ресурсы. Инспекторы сопоставят объемы продукции с затратами, в частности на сырье и электроэнергию. Если увидят, что у компании производство не растет, но резко увеличились материальные затраты, то запросят у энерго-, водо- и теплоснабжающих организаций, сколько фактически компания потребила ресурсов. Если их объем тоже значительно вырос, инспекторы посчитают, что компания занижает объем производcтва и скрывает выручку. На проверке будут копать в этом направлении. 
Имущество. Если стоимость имущества компании внезапно снизилась, инспекторы подумают, что, возможно, она решила передать его «дочке» на спецрежиме, а потом взять в аренду. Инспекторы знают, что это позволяет не платить налог на имущество и учитывать арендные платежи в расходах. Поэтому при таких признаках на проверке они попытаются собрать доказательства фиктивности сделки. 
Дебиторская задолженность. Резкое уменьшение дебиторской задолженности компании, по мнению ФНС, может говорить о неправомерном списании безнадежных долгов – инспекторы пометят, что это надо проверить во время ревизии. 
Кредиторская задолженность. При росте «кредиторки» в сочетании с уменьшением активов инспекторы заподозрят, что компания готовится к ликвидации или банкротству. В этом случае инспекторам предписано принимать меры против фиктивного банкротства. В частности, они могут инициировать судебные дела о признании сделок с кредиторами недействительными. 
Ольга Рэм,
корреспондент «УНП» 

Перед проверкой инспекторы будут искать зацепки…

…в предыдущих проверках компании. По результатам прошедших камеральных и выездных ревизий инспекторы постараются определить характерные для компании нарушения и будут искать их повторения. Если доначисления по прошлой проверке были отменены, проанализируют причины. Например, новая выгодная для компании позиция Минфина или Высшего арбитражного суда – веская причина, в этом случае доначислять налоги на тех же основаниях не станут. А вот если решение отменено из-за недостатка доказательств, на предстоящей проверке учтут собственные недоработки. 
…в судебных спорах компании. Инспекторы соберут информацию обо всех судебных делах, в которых участвовали компании холдинга. Для этого используют собственные ресурсы, справочно-правовые системы и сайты судов. Чтобы ничего не упустить, сверятся с данными о госпошлине, уплаченной по судебным делам. Если в результате решения суда налогоплательщик получил доход, инспекторы проверят, уплачен ли с него налог. Например, суд обязал контрагента заплатить компании неустойку. Эта сумма должна быть учтена во внереализационных доходах на дату вступления решения в силу. 
…в переписке налогоплательщика. В числе прочей информации налоговики изучат на проверке запросы, ответы, жалобы и другие письма, полученные ими ранее от компании. Это поможет лучше понять, с какими хозяйственными ситуациями она сталкивалась. Например, если налогоплательщик запрашивал разъяснения инспекции по поводу правомерности конкретной операции, это сигнал обратить на нее внимание во время ревизии. Особенно заинтересуются спорными ситуациями и проверят, поступила компания в соответствии с разъяснениями или же предпочла выгодный для себя вариант. 
…в личной жизни учредителя, директора, главбуха. Сопоставление личных доходов и расходов учредителей, руководителей, их семей, а также главбуха компании поможет собрать доказательства на проверке. Например, если налоговики заподозрили вывод денег из холдинга, они обязательно проверят, не сделал ли в это же время кто-нибудь из семьи крупных покупок. Если совпадение подтвердится, а расходы приобретателя существенно превышают его официальные доходы, это дополнительно поможет налоговикам доказывать нереальность сделок, с помощью которых выведены деньги. 
Источник "УНП"

Смотрите также:

     Ликвидация ООО с 1 сентября 2017 года  (опубликовано 02.10.2017)
     Споры компаний с инспекторами  (опубликовано 28.04.2017)
      Новая тенденция выездных проверок  (опубликовано 28.04.2017)
     Новый признак недобросовестности  (опубликовано 28.04.2017)
     Банки защищают своих клиентов  (опубликовано 28.04.2017)

Всегда на связи

Звоните нам +7 (495) 960-12-83 или   ПРИЕЗЖАЙТЕ В ГОСТИ или

ОСТАВЬТЕ ЗАЯВКУ. Мы перезвоним в течении 30 минут



Мое имя
E-mail
Телефон